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浅析“外国国籍+跨境交易+国际避税地”式“税收筹划”

2022-12-12
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- 引 言 -

“外国国籍+跨境交易+国际避税地”式逃避税行为,在中国税务机关不断完善的监管手段下,将无所遁形。高净值人士如何防范税收风险,避免被误诊为逃避税?

“准确纳税”至关重要!

- 探 讨 -

一、吴某凡典型案例

北京市税务局对吴某凡2019-2020年期间的偷逃税行为,追缴税款、加收滞纳金并处罚款,共计6.00亿元。

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信息来源:国家税务总局北京市税务局

二、吴某凡的税收筹划方案

掩人耳目的外观:

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① 吴某凡,加拿大籍。

② 在境外避税地设立企业,享受当地税收政策。

比如,享受“避税地以外获得的收入不征税”,从而实现劳务报酬在中国和避税地“双重不征税”效果。(既不在中国纳税,也不在避税地纳税)

③ 要求中国境内企业将其劳务报酬支付给境外避税地企业。

④ 隐匿从中国境内取得应税收入的事实,或转换收入性质进行虚假申报。

中国税务机关认定的交易实质:

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① 吴某凡虽为加拿大籍,但在2019-2020年构成中国的税收居民。

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定,中国税收居民个人,应就其来自中国境内外所得依法缴纳个人所得税。

② 吴某凡的劳务报酬所得来源于中国境内。

③ 吴某凡应按照《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定,缴纳个人所得税。

三、涉外高净值人士如何自检自查,规避税务风险

确认自己的税收居民身份

国籍不等于税籍,两者有一定的关联性,但并不等同。吴某凡具有加拿大籍,但在2019-2020年期间,属于中国税收居民。

① 为什么需要判断自己的税收居民身份?

决定如何纳税!

A比如,不构成中国的税收居民且无来源于中国的所得,则中国税务机关无征税权。

B比如,不构成中国的税收居民但有来源于中国的所得,则中国税务机关就来源于中国的所得一般可以有征税权。

C比如,只构成中国的税收居民,则中国税务机关对其全球所得具有征税权。

D比如,同时构成两国的税收居民(中国不承认双重国籍,但承认双重税籍),中国税务机关一般可以有征税权。

② 如何判断自己的税收居民身份?

第一步,通过《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定,判断是否属于中国税收居民。

第二步,通过国籍/永久居留权所在国相关规定,判断是否属于该国税收居民。

第三步,通过中国与该国(地区)的税收协定/安排,分析两国/地区对于征税权的划分方式。

梳理自己的所得类型及来源

在与客户的日常沟通中,经常遇到客户对于自己所得“说不清”的情况。说不清的原因可能很多,但这绝非良久之计。毕竟,被税务机关约谈的时候,是必须要“说清”的。

① 为什么要梳理自己的所得类型及来源?

有的才能放矢!

税务合规/税务筹划本身都属于“精细”工作,只有细致区分每一种情况,才能依据具体的法律法规进行合规纳税、准确纳税。草莽时代早已是过去时,精细与合规才是行稳致远的良方。

② 如何梳理自己的所得类型及来源?

第一步,梳理自己的全部所得内容。

第二步,梳理所得的来源地,即来源于中国还是来源于国籍/永久居留权所在国/地区。

第三步,针对分国/地区所得,梳理来源的类型:劳务报酬所得、经营所得、财产转让所得、继承所得......

准确纳税

① 为什么需要准确纳税?

交该交的税,享该享的税收优惠。既不逾越税法的红线,像范某冰、郑某爽、吴某凡等偷逃税;也不浪费政策红利,面对国家给予的税收优惠政策置之不理。

② 如何做到准确纳税?

在确认自己的税收居民身份、梳理自己的所得类型及来源基础上,对照中国以及国籍/永久居留权所在国/地区的相关规定,逐项依法合规纳税。

当然,因为税法的复杂性,建议提前寻求专业人士咨询。

以一个小角度感受一下中国税法的复杂性:

仅仅中国,2019年更新税收法规制度178篇,2020年更新税收法规制度137篇,2021年更新税收法规制度147篇,平均每2.5天更新一篇税收新规,这种量级的制度更新,对于非专业专职人士是很难做到与时俱进的。

不心存侥幸

不置之不理

不过度纠正

- 本文作者 -

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